美国软体公司微策略 MicroStrategy 创办人 Michael Saylor 去年 8 月被哥伦比亚特区 (即华盛顿特区) 总检察长起诉，称他在该区居住了 10 多年，却从未缴纳任何所得税，而微策略也因合谋帮助逃税而被告。法院近期公布，将订于 3 月 10 日开庭宣判最终判决。而去年微策略卖比特币节税的巧妙手法，到底成功了吗？让我们一起来抽丝剥茧，分析给你知！
更改住所逃避华盛顿特区所得税
根据之前链新闻的报导，美国华盛顿检察官 Karl A. Racine 在去年 8 月起诉这位亿万富翁的科技公司执行长，声称他在该区居住超过十年，但从未缴过华盛顿的所得税，因此控告他税务诈欺。同时也起诉微策略公司，密谋协助他逃漏税。报告称税款金额超过 2500 万美元，若定案将被要求补缴税款、三倍赔偿金、民事罚款和其他开支费用。
Saylor 和微策略于同年 10 月 26 日提出申诉。法院于 2023 年 2 月 28 日裁定，将订于 3 月 10 日开庭宣判最终判决。
卖比特币替公司节税
微策略是上市公司中持有最多比特币的，它在去年 12 月 22 日出售 704 颗比特币 (获得约 1,180 万美元现金收益，均价 16,776 美元)。又于 2 天后买进 810 颗比特币 (约花费 1,360 万美元 ，均价 16,845美元)，如此卖低买高的行为让大家困惑不已。微策略在申报文件中描述，它试图将卖出比特币的交易中的损失从先前的资本收益中扣除，若联邦税法允许此类损益扣除，微策略将能获得税收折扣。
创办人 Michael Saylor 2 月时接受 CNBC 采访提及，当时的操作大约产生了 3,400 万美元的税收损失，这能抵消相对的应税收益。
根据微策略公布的财报资讯，我们换算出来平均每颗比特币的买入成本竟然高达 65,767 美元。再对照 Saylor 在访谈中提及的数字，与我们计算的实际亏损相符合。
注：财报原文如下：In the fourth quarter of 2022, MicroStrategy sold approximately 704 bitcoins having an original cost basis of $46.3 million and cumulative digital asset impairment losses of $35.4 million, resulting in a carrying value of $10.9 million at the time of sale. The approximately 704 bitcoins were sold for cash proceeds of $11.8 million, net of fees and expenses, resulting in gains on sale of $0.9 million.
对照一下比特币的走势图，我们只能说它真的买在天花板呀！
节税高手碰壁了吗？
根据之前 CoinDesk 的报导，Saylor 居住在华盛顿的一间顶层公寓，同时伪装成佛罗里达或维吉尼亚 (微策略总部所在地) 的居民，购买房产并在这些州登记投票。但是，他每年在华盛顿特区居住超过 183 天，这是成为「法定居民」的基本要求。
美国公民除了缴纳联邦税以外，符合各州法定义之居民及有各州来源所得之个人，须申报居民所得来源州之州所得税。而美国幅员辽阔，各州税率差异极大，根据美国 Tax Foundation公布的最新数据，华盛顿特区税率高达 10.75%，而佛罗里达则不课税。这也难怪 Saylor 要透过居住地址的变更，来规避高额的所得税率了。
微策略卖比特币可以抵税吗？
微策略在 2 天内卖出又买回比特币，真的能抵税吗？美国不是有 Wash Sales 防止投资人操作税务吗？
所谓的 Wash Sales 是将未实现资本损失转为已实现资本损失，以获得当年度税务抵免之优惠，并希望随后买回的证券在未来能增值产生资本利得，在未来年度才需报税。根据美国国税局 IRS 的资料，当亏本出售或以其他方式处置股票或证券 (包括购买或出售股票或证券的合约或选择权)，并且在出售或处置之前或之后的 30 天内，购买实质上相同的股票或证券，就不能扣除损失。但或许微策略会用比特币不属于证券范畴来规避这条规则。
而根据链新闻整理出微策略历次购买比特币的资料，我们很难想像买入成本在 65,767 美元的状况，难道买卖不需要遵守先进先出或平均成本的方式计算损益吗？微策略难道是精心挑选出最高买入价格的 704 颗比特币来当作成本？
微策略和 Michael Saylor 到底是不是节税高手？我想只能等美国法院和国税局做进一步的宣判才能知晓了！
